Доходы бывают денежными и неденежными, например бартер. При нем неденежные доходы учитываются в эквивалентной рыночной стоимости товара.
Классификация видов доходов по разным основаниям:
- По времени поступления — первичные, вторичные.
- По периодичности — разовые, регулярные.
- По фактору получения — трудовые, от использования капитала либо земельных ресурсов, предпринимательские, от информации либо роялти.
- По способу получения — легитимные, нелегитимные.
Доходы получают государство, бизнес и физические лица или домохозяйства. Виды таких доходов представлены в таблице.
| Доходы государства налоговые | • от федеральных налогов и сборов; • налогов, предусмотренных спецрежимами; • региональных налогов; • местных налогов; • штрафов и пеней по налогам |
| Доходы государства неналоговые | • от использования имущества в государственной или муниципальной собственности; • продажи имущества; • платных услуг; • штрафы, компенсации, конфискации |
| Доходы государства безвозмездные | • межбюджетные трансферты; • безвозмездные поступления и пожертвования граждан, юридических лиц |
| Доходы бизнеса | • реализационные, • от реализации имущества и имущественных прав, • внереализационные |
| Доходы физических лиц и домохозяйств | • совокупные • номинальные • располагаемые • реальные |
Другое определение доходов связано с одним из видов упрощенной налоговой системы — УСН. У нее могут быть разные объекты — «Доходы» либо «Доходы минус расходы». Какой вариант выбрать бизнесу, зависит от особенностей деятельности и объема трат. Применять «упрощенку» имеют право как ИП, так и юрлица.
На УСН «Доходы» налоги отчисляются исключительно с доходов. Обычная ставка — 6%, повышенная — 8%. Однако в зависимости от вида деятельности и региона, где ведется бизнес, она может быть снижена.
Рост ставки до 8% происходит из-за превышения предприятием первых лимитов по годовому доходу и числу сотрудников. Если оказываются пройдены и лимиты второго уровня, ИП или юрлицо автоматически попадают на ОСНО.
При УСН «Доходы» расходы не учитываются, а к доходам нельзя относить:
- гранты;
- займы;
- пополнение счета личными деньгами предпринимателя;
- обеспечительные платежи, залоги;
- возврат денег от поставщика;
- лишние деньги, поступившие от контрагента или банка по ошибке;
- средства, полученные по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
- другие доходы в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса.
Доходы на УСН необходимо учитывать в тот день, когда они были получены на банковский счет, в кассу или курьером от покупателя. Это нужно, чтобы своевременно уплатить налог. В случае неденежного дохода его требуется учитывать в день подписания акта сверки взаиморасчетов.
При УСН «Доходы минус расходы» ставка доходит до 20% с прибыли, стандартная — 15%, в отдельных регионах может быть снижена. В налоговую базу входят все расходы в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.
