Налоговое законодательство медленно, но верно меняется в пользу малого бизнеса — если следить за новостями, можно существенно облегчить налоговое бремя для компании. Предлагаю несколько способов оптимизировать налогообложение для предприятий розничной торговли: сэкономить можно на ремонте, товарных потерях, режиме работы и специализации вашего магазина. Но надо иметь в виду, что каждый бизнес имеет индивидуальные особенности, и каждую ситуацию необходимо исследовать отдельно.
Льгота на ремонт
Чтобы нормально вести торговую деятельность, многим ритейлерам нужно сначала провести определенную подготовку: отремонтировать, достроить, модернизировать приобретенное или арендуемое помещение. Если расходы идут на ремонт, причем как текущий, так и капитальный, то их можно учитывать единовременно в том периоде, в котором они фактически были осуществлены. Если же речь идет о капитальных вложениях, работы, связанные с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением объекта, такие расходы подлежат амортизации, а это налогоплательщику гораздо менее выгодно.
Налоговые органы часто относят работы по капитальному ремонту к капитальным вложениям, явно переоценивая свои познания в сфере строительства. Не тушуйтесь: доказать, что налогоплательщик сделал ремонт, а не капитальные вложения, достаточно просто. Обширная судебная практика теперь на вашей стороне. Даже самые масштабные и серьезные работы по капитальному ремонту могут не являться капитальными вложениями.
Льгота для медицинских ритейлеров
Если вы торгуете в розницу фармацевтическими (медицинскими) ортопедическими изделиями, для вашего бизнеса предусмотрена пониженная ставка социальных взносов. Период действия льготы — с 2011 по 2017 год. С учетом того что в нашей стране эффективная ставка «налога на труд» может доходить до 42%, экономия выходит весомая: льгота по социальным платежам поможет сократить налоги вплоть до 25%.
Льгота по учету товарных потерь
У любой компании, занимающейся розничной торговлей, случаются товарные потери: порча, бой, хищение, недостача и так далее. До недавнего времени учитывать такие расходы для целей налога на прибыль было крайне сложно, подчас невозможно. Необходимо было предоставить справку из органов внутренних дел по каждому (!) факту хищения. Это требовало огромных трудовых и временных затрат, поэтому ритейлерам было дешевле просто забыть о потерях.
Однако теперь судебная практика изменилась в пользу налогоплательщика. В частности, Конституционный суд РФ в сентябре 2012 года фактически дал зеленый свет ритейлерам, подтвердив, что справка из органов внутренних дел — необязательное условие для учета стоимости украденных товаров по налогу на прибыль. Конечно, для документального подтверждения все равно требуется провести кропотливую работу: подготовить большой (иногда огромный) объем документов. Но в большинстве случаев работа оправдана: по разным оценкам, товарные потери от хищения составляют 1–3% от годовой выручки розничной торговой компании.
Ашот Серопян
окончил юридический факультет Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова. Работал юристом в крупных российских и зарубежных компаниях в сфере консалтинга, строительства, недвижимости. Специализируется на налоговом праве. Имеет большой опыт налогового консультирования и представительства в арбитражных судах по налоговым спорам, ведет проекты по представлению интересов налогоплательщиков в суде и по международному налоговому планированию. Член российского отделения Международной налоговой ассоциации (РОС-ИФА). В 2012 году присоединился к команде Rights.
После нескольких знаковых решений судов большинство ритейлеров, в том числе крупнейших в России, подали и продолжают подавать уточненные налоговые декларации, в которых отражают в качестве расходов товарные потери.
Льгота для круглосуточных магазинов
Единовременно учесть потраченные средства на движимое и недвижимое имущество стоимостью выше 40 тысяч рублей и сроком эксплуатации дольше 12 месяцев с целью уменьшения налогооблагаемой базы по закону нельзя. Расходы на приобретение такого имущества приходится распределять и декларировать равными частями в течение всего срока использования. В итоге увеличивается ваша налоговая нагрузка в том периоде, в котором были понесены расходы. Например, если налогоплательщик приобрел оборудование за 100 тысяч рублей в 2012 году, он не сможет уменьшить налоговую базу за 2012 год на всю эту сумму. В зависимости от купленного имущества, можно уменьшать налоговую базу, например, на 25 тысяч только в 2012–2015 годах.
Однако из этого правила есть исключения. Например, круглосуточные магазины имеют право на ускоренную амортизацию. То есть налогоплательщик сможет учесть потраченные им 100 тысяч рублей для уменьшения налога на прибыль уже в 2012–2013 годах, не дожидаясь 2014 и 2015-го. Если имущество — предмет договора финансовой аренды (лизинг), его амортизация также проводится в ускоренном порядке.
